Лекції - Банківське право

1.doc (3 стор.)
Оригінал


  1   2   3
Банківське право

Конспект лекцій
Правове становище Центрального банку РФ.

Правове регулювання та правова природа лізингу.

Центральний банк як орган нагляду і контролю за діяльністю кредитних організацій.

Загальна характеристика безготівкових розрахунків.

Структура комерційного банку.

Розрахунково-касовий центр Банку Росії.

Професійна діяльність кредитних організацій на ринку цінних паперів.

Валютний рахунок.

Дореволюційний досвід розвитку кредитної системи в РФ.

Кредитний договір і його правове регулювання.

Розвиток кредитної системи в РФ після 1917 року.

^ Співвідношення договору позики та договору кредиту.

Основні види кредитів.

Банківський аудит.

Розрахунки по інкасо.

Відповідальність сторін у кредитних відносинах.

Загальна характеристика банківського права.

Поняття і сутність іпотечного кредиту.

^ Поняття, структура і основні риси кредитної системи в РФ.

Валютні відносини та їх правове регулювання.

Валютний контроль в РФ.

Порядок реєстрації кредитної організації.

Договір лізингу: сторони, зміст, істотні умови.

Джерела банківського права.

^ Договір банківського вкладу.

Підстави відкликання ліцензії на здійснення банківської діяльності.

Розірвання договору банківського вкладу.

Основні принципи банківського кредитування.

^ Загальна характеристика товарного і комерційного кредиту.

Нормативні акти ЦБ як джерела банківського права.

Конституційні основи банківської діяльності.

Розрахунки за акредитивом.

^ Правові наслідки відкликання банківської ліцензії.

Небанківські кредитні організації. Поняття, види.

Мета і завдання діяльності ЦБ РФ.

Оподаткування лізингових відносин.

Поняття, характеристика і види векселів.

Реорганізація кредитної організації.

^ Валютні ризики. Поняття і способи зниження.

Сутність і зміст валютних відносин.


1. Правове становище Центрального банку РФ.

ПП ЦБРФ визначається двома НПА: 1) КРФ 2) Закон «Про центральному банку РФ».

^ Права: загальні (конституційні) та спеціальні (ФЗ).

Обов'язки: також загальні та спеціальні.

Види відповідальності: цивільна, адміністративна, кримінальна.

Обмеження: а) банк користується своїми правами і обов'язками в межах своїх повноважень; б) кому. діяльність ЦБР не є його переважаючою; в) пов'язані з комерційною держ. таємницею; г) на посаду голови ЦБР особа стверджується, інші члени призначаються.

Гарантії: 1) незалежність ЦБР; 2) особливий захист прав вкладників (клієнтів).
^ 2. Правове регулювання та правова природа лізингу.

Лізингом називають фінансову операцію з передачі права користування на тривалий (понад рік) термін нерухомого та рухомого майна, що залишається власністю лізингодавця на весь термін дії договору лізингу.

Суттєвою особливістю лізингу є поділ функцій власності: відділення використання майна від володіння.

Найбільш часто зустрічається поділ лізингу - на операційний і фінансовий.

^ Під операційним лізингом звичайно розуміють переуступку майна на термін, що становить частину повного терміну його життя. Лізингоодержувач розпоряджається майном певний термін, або один виробничий цикл, зазвичай 2-5 років, при цьому можливе отримання поряд з фінансовими та інших послуг, таких, як технічне обслуговування, ремонт, страхування, податкові платежі і пр.

^ До фінансового лізингу, як правило, відносять довгострокові (5-10 років і довше) контракти, що передбачають виплату протягом твердо встановленого терміну орендних відрахувань, сума яких достатня для повного відшкодування капіталовкладень лізингодавця.

Для банківської системи надання лізингових послуг є органічним елементом політики, спрямованої на розширення ринку потенційних фінансових послуг шляхом диверсифікації активних операцій.

Що стосується спеціалізованих лізингових компаній, то вони зазвичай поділяються на сервісні та фінансові залежно від характеру наданих ними послуг. Сервісні лізингові компанії, передаючи обладнання в тимчасове користування, беруть на себе всі або частину обов'язків, пов'язаних з обслуговуванням, ремонтом, страхуванням обладнання, контролюють оплату податків, ведення бухгалтерських книг, консультують користувача щодо експлуатації обладнання тощо Фінансові лізингові компанії ці зобов'язання на себе не беруть, діючи лише як постачальники кредиту.
^ 3. Центральний банк як орган нагляду і контролю за діяльністю кредитних організацій.

Компетенція Банку Росії як органу контролю та нагляду за дотриманням вимог законодавства всіма елементами банківської системи РФ:

1. Ухвалення рішення про державну реєстрацію кредитних організацій; видача та відкликання ліцензії кредитних організацій і організацій, що займаються їх аудитом;

2. Встановлення кваліфікаційних вимог до керівників виконавчих органів, а також до головного бухгалтера кредитної організації;

3. Право запитувати і отримувати інформацію про фінансовий стан і ділової репутації учасників (акціонерів) кредитної організації в разі придбання ними більше 20 відсотків часток (акцій) кредитної організації, а також право відмовити в наданні згоди на вчинення правочину при їх незадовільному положенні;

4. Здійснення нагляду за діяльністю кредитних організацій;

5. Право запитувати і одержувати в кредитних організацій необхідну інформацію про їхню діяльність, вимагати роз'яснень з отриманої інформації;

6. Реєстрація емісії цінних паперів кредитними організаціями відповідно до федеральними законами;

7. Здійснення валютного регулювання, включаючи операції з купівлі та продажу іноземної валюти; визначення порядку здійснення розрахунків з іноземними державами;

8. Організація та здійснення валютного контролю як безпосередньо, так і через уповноважені банки відповідно до законодавства РФ.

^ Головна мета банківського регулювання і нагляду - підтримка стабільності банківської системи, захист інтересів вкладників і кредиторів. Банк Росії не втручається в оперативну діяльність кредитних організацій, за винятком випадків, передбачених федеральними законами.

Для здійснення своїх функцій у сфері банківського нагляду і регулювання Банк Росії проводить перевірки кредитних організацій та їх філій, направляє їм обов'язкові для виконання приписи про усунення виявлених у їх діяльності порушень і застосовує передбачені законом санкції по відношенню до порушників.
^ 4. Загальна характеристика безготівкових розрахунків.

Здійснення практично будь-яких платежів реалізується за допомогою здійснення ряду взаємопов'язаних дій. Основними способами їх здійснення є розрахунки готівкою і в безготівковому порядку. В даний час основна частина грошового обороту в країні відбувається саме в безготівковому порядку. Розрахунки готівковим способом між юридичними особами по одній угоді проводяться на суму не більше 60 тис. рублів. Обов'язок здійснення розрахунків при проведенні платежів за участю юридичних осіб, а також громадян-підприємців в безготівковому порядку встановлена ​​п. 2 ст. 861 ч. 2 ГК РФ.

З метою нормального функціонування підприємницької діяльності особливе значення має правильна організація розрахунків. Проведення розрахунків в Російській Федерації регламентуються нормами чинного законодавства, в яких визначаються принципи, порядок розрахунків, права та обов'язки суб'єктів розрахункових правовідносин.

Розрахунки здійснюються з банківських рахунків господарюючих суб'єктів на підставі вимог закону та умов укладеного договору з дотриманням ряду принципів розрахунків, основними серед яких є наступні:

- Свобода вибору клієнтом форми здійснення безготівкових розрахунків;

- Невтручання кредитних організацій в договірні відносин контрагентів;

- За загальним правилом, здійснення списання коштів з рахунку клієнта за розпорядженням власника рахунка;

- При достатності коштів на рахунку клієнта списання коштів з рахунку в порядку календарної черговості. Якщо грошових коштів на рахунку недостатньо, їх списання здійснюється за правилами ст. 855 ч. 2 ГК РФ;

- Виробництво платежів за наявності на рахунках платника власних коштів або за рахунок наданого банком кредиту;

- Зарахування коштів на рахунок одержувача після списання відповідних сум з рахунку платника;

- Проведення платежів з використанням розрахункових документів, складених відповідно до форми, затвердженої ЦБ РФ;

- Здійснення розрахунків у встановлені терміни.
^ 5. Структура комерційного банку.

Ком. банки Росії діють як універсальні кредитні установи, здійснюють широке коло операцій на фінансовому ринку: надання різних за видами та строками кредитів, купівля-продаж і зберігання цінних паперів, іноземної валюти, залучення коштів у внески, здійснення розрахунків, видача гарантій, поручительств та інших зобов'язань , посередницькі і довірчі операції і т.п.

Структура: організаційне пристрій комерційних банків відповідає загальноприйнятою схемою управління акціонерного товариства. Вищим органом комерційного банку є загальні збори акціонерів, що повинні проходити не рідше одного разу на рік.

Загальне керівництво діяльністю банку здійснює рада банку. На нього покладаються також спостереження і контроль за роботою правління банку. Склад ради, порядок і терміни виборів його членів визначає загальні напрямки діяльності банку, розглядає проекти кредитних і інших планів банку, затверджує плани доходів і витрат і прибутку банку, розглядає питання про відкриття і закриття філій банку та інші питання, пов'язані з діяльністю банку, його взаємовідносинами з клієнтами і перспективами розвитку.

Безпосередньо діяльністю комерційного банку керує правління. Воно несе відповідальність перед загальними зборами акціонерів і радою банку. Правління складається з голови правління (президента), його заступників (віце-президентів) і інших членів.

Засідання правління банку проводяться регулярно. Рішення приймаються більшістю голосом. При рівності голосів голос голови є вирішальним. Рішення правління проводяться в життя наказом голови правління банку. При правлінні банку звичайно створюються кредитний комітет і ревізійна комісія.
^ 6. Розрахунково-касовий центр Банку Росії.

Правове становище розрахунково-касових центрів Банку Росії визначається відповідно до типового положення, затвердженого Наказом ЦБ РФ.

Головний розрахунково-касовий центр, міжрайонний розрахунково-касовий центр, районний розрахунково-касовий центр (надалі іменуються РКЦ) є структурним підрозділом Банку Росії, що діє у складі територіального установи Банку Росії.

^ Основною метою діяльності РКЦ як структурного підрозділу Банку Росії, що здійснює банківські операції з грошовими коштами в умовах дворівневої банківської системи, є забезпечення ефективного, надійного і безпечного функціонування платіжної системи Російської Федерації.

Взаємовідносини РКЦ з обслуговуваними кредитними організаціями, представницькими та виконавчими органами державної влади, місцевого самоврядування, органами федерального казначейства, іншими клієнтами будуються на договірній основі.

^ РКЦ очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади керівником територіального установи Банку Росії в порядку, який визначається Радою директорів Банку Росії.

Начальник РКЦ керує діяльністю РКЦ і діє від імені Банку Росії на підставі довіреності, виданої в порядку передоручення начальником територіального установи Банку Росії.

РКЦ має ідентифікаційний код, печатку із своїм найменуванням і зображенням Державного герба Російської Федерації, а також штампи, необхідні для виконання його функціональних завдань.

Основні функції РКЦ:

1. Здійснення розрахунків між кредитними організаціями (філіями);

2. Здійснення касового обслуговування кредитних організацій (філій);

3. Зберігання готівки та інших цінностей, здійснення операцій з ними та забезпечення їх збереження;

4. Забезпечення обліку та контролю здійснення розрахункових операцій і вивірки взаємних розрахунків через кореспондентські рахунки (субрахунка), що відкриваються кредитним організаціям (філіям);

5. Розрахунково-касове обслуговування представницьких і виконавчих органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їх установ і організацій, рахунків бюджетів всіх

рівнів та органів федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації, державних позабюджетних фондів, військових частин, військовослужбовців, службовців Банку Росії, а також інших осіб у випадках, передбачених федеральними законами;

6. Обслуговування клієнтів, які не є кредитними організаціями, в регіонах, де відсутні кредитні організації;

7. Забезпечення захисту цінностей, банківських документів і банківської інформації від несанкціонованого доступу;

8. Встановлення граничних залишків готівки в операційних касах кредитних організацій (філій), інших юридичних осіб та здійснення оперативного контролю за їх дотриманням відповідно до діючого порядку;

9. Інші повноваження.

^ РКЦ здійснює операції відповідно до покладених на нього функціональними завданнями:

1. Відкриття, переоформлення та закриття кореспондентських рахунків (субрахунків) кредитним організаціям (філіям) за місцем їх знаходження, а також інших рахунків юридичним і фізичним особам;

2. Списання (зарахування) коштів з рахунків (на рахунки) кредитних організацій (філій), інших юридичних і фізичних осіб;

3. Контроль за дотриманням правил і термінів здійснення розрахункових операцій кредитними організаціями, іншими юридичними та фізичними особами;

4. Прийом та видача готівки кредитним організаціям (філіям) та іншим юридичним і фізичним особам;

5. Обробка готівки;

6. Інші завдання.
^ 7. Професійна діяльність кредитних організацій на ринку цінних паперів.

Згідно ФЗ "Про банки і банківську діяльність", кредитна організація має право здійснювати професійну діяльність на ринку цінних паперів.

Перераховано сім видів професійної діяльності на ринку цінних паперів:

1. Брокерська діяльність - здійснення цивільно-правових угод з цінними паперами в якості повіреного або комісіонера, що діє на підставі договору доручення або комісії, а також доручення на здійснення таких угод при відсутності вказівок на повноваження повіреного або комісіонера в договорі. У цій операції брокер здійснює комм. діяльність по операціях (операціях) з чужими цінними паперами та від імені власника.

2. Дилерська діяльність - укладення угод купівлі-продажу цінних паперів від свого імені і за свій рахунок шляхом публічного оголошення цін купівлі та / або продажу певних цінних паперів із зобов'язанням покупки і / або продажу цих цінних паперів за оголошеними особою, що здійснює таку діяльність, цінами. Тут дилер (тільки кому. ЮЛ) здійснює операції (угоди) з цінними паперами від свого імені і за свій рахунок.

3. Діяльність з управління цінними паперами - здійснення юридичною особою або індивідуальним підприємцем від свого імені за винагороду протягом певного терміну довірчого управління переданими йому у володіння і належать іншій особі в інтересах цієї особи або вказаних цією особою третіх осіб.

4. Клірингова діяльність - діяльність з визначення взаємних зобов'язань (збір, звірка, коригування інформації по операціях з цінними паперами та підготовка бухгалтерських документів по ним) та їх заліку з поставок цінних паперів і розрахунків по ним.

5. Депозитарна діяльність - надання послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів та / або обліку і переходу прав на цінні папери.

6. Діяльність з ведення реєстру власників цінних паперів збір, фіксація, обробка, зберігання та надання даних, що складають систему ведення реєстру власників цінних паперів.

7. Діяльність з організації торгівлі на ринку цінних паперів - надання послуг, що безпосередньо сприяють укладенню цивільно-правових угод з цінними паперами між учасниками ринку цінних паперів.
^ 8. Валютний рахунок.

НД резидентів - рахунок у валюті РФ та іноземній валюті, що відкривається юридичною особою - резидентом в банку-нерезидента за місцем знаходження його представництва за кордоном з метою оплати витрат на утримання представництва.

НД нерезидентів - рахунок в іноземній валюті РФ відкривається юридичною особою - нерезидентом у банку-резиденті.

^ Існують два види валютного рахунку: 1) Транзитний валютний рахунок для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті, у тому числі і не підлягають обов'язковому продажу, та проведення інших операцій. 2) Поточний валютний рахунок для обліку коштів, що залишаються в розпорядженні юридичної особи після обов'язкового продажу експортної виручки, і здійснення інших операцій за рахунком у відповідності з валютним законодавством.

Поступила юридичній особі валютна виручка зараховується на його транзитний валютний рахунок. Уповноважений банк при цьому не пізніше наступного робочого дня повідомляє про це юридичну особу з додатком виписки по транзитному валютному рахунку.

За отриманні сповіщення юридична особа дає доручення уповноваженому банку на обов'язкову продаж валюти і одночасне перерахування решти частини валютної виручки на свій поточний валютний рахунок. При цьому на підставі доручення клієнта з його транзитного валютного рахунку можуть бути продані за рублі грошові кошти в іноземній валюті, що перевищують суму обов'язкового продажу. Грошові кошти в рублях, отримані від продажу іноземної валюти з транзитного валютного рахунку, зараховуються в повному обсязі на розрахунковий рахунок юридичної особи, зазначені в його дорученні (заявці на продаж) і надалі використовується на будь-які цілі у відповідності з чинним законодавством. З транзитних валютних рахунків юридичних осіб вправі оплачувати витрати в іноземній валюті (за винятком витрат і втрат, що відносяться на рахунок прибутків і збитків):
^ 9. Дореволюційний досвід розвитку кредитної системи в РФ.

Банківська система виникла з виникненням капіталізму. Найбільш ранні банки називалися «ділові дому».

Петро I встановив податки і сприяв міжнародним відносинам.

Катерина ввела департаменти, в тому числі фінансів, а при ньому - банки (для зберігання грошей держ. Казни, для розрахунків купців ...). У XIX в. Олександр I виділяє банки: державні, не державні (купецькі). До кінця XIX століття з'являються міські і земські банки. У XX столітті банки були зруйновані.
^ 10. Кредитний договір і його правове регулювання.

За кредитним договором банк або інша кредитна організація (кредитор) зобов'язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути кредит та сплатити проценти на неї.

Кредитний договір є консенсуальним, оплатним і дво-сторонніх зобов'язуючим. Права та обов'язки по ньому виникають з моменту досягнення сторонами угоди з усіх істотних умов договору. Предметом даного договору можуть бути тільки грошові кошти як у готівковій, так і в безготівковій формах.

Основу правового регулювання кредитного договору складають: глава 42 (ст. 807-821) ГК РФ; Інструкція ЦБР від 30 червня 1997р. № 62а «Про порядок формування і виконання резерву на можливі втрати з позик»; Вказівка ​​ЦБР від 25 грудня 1998р. № 450-У «Про бухгалтерський облік операцій надання та погашення кредитів Банку Росії (внутрішньоденних кредитів, кредитів овернайт і ломбардних кредитів) у кредитних організаціях» та ін Вищим арбітражним судом РФ видані Огляд практики вирішення спорів, пов'язаних із застосуванням норм ЦК РФ про банківську гарантії та Огляд практики розгляду спорів, пов'язаних з виконанням, зміною та розірванням кредитних договорів.

^ Сторонами кредитного договору є:

- Банк або інша кредитна організація, що має ліцензію на вчинення кредитних операцій;

- Позичальник - будь-яка юридична або фізична особа. Форма кредитного договору - проста письмова незалежно від суми наданого кредиту. Правові наслідки недодержання даної норми встановлені в ст. 820 ГК РФ - угода визнається недійсною,
^ 11. Розвиток кредитної системи в РФ після 1917 року.

Наприкінці 20-х років вводиться НЕП, з'являються банки (після їх руйнування) але тільки державні. У 30-ті - 40-ті роки банки були підпорядковані міністерству фінансів. Ця система проіснувала до 90-х років. У 90-х роках будується зовсім нова банківська система.
^ 12. Співвідношення договору позики та договору кредиту.

Кредитний договір - різновид договору позики. У силу прямої вказівки закону до кредитного договору застосовуються правила, передбачені ЦК про договір позики, якщо інше не передбачено правилами про кредит і не випливає із суті кредитного договору (п.2 ст. 819 ЦК). Таким чином, всі правила, що стосуються відсотків за договором позики, обов'язків позичальника з повернення суми боргу, наслідків порушення позичальником договору позики, наслідків втрати забезпечення зобов'язань позичальника, цільового характеру позики, вексельного оформлення позикових відносин, і деякі інші безпосередньо застосовні до кредитного договору, оскільки інше не випливає із закону та самого договору. У ст. 30 Закону про банки вказаний ряд істотних умов кредитного договору: відсотки за кредит, вартість інших банківських послуг, майнова відповідальність сторін за порушення договору, порядок його розірвання. До числа істотних відноситься також умова про предмет кредиту.

Кредитний договір на відміну від договору позики є консенсусним. Стаття 819 ГК розглядає кредитний договір як єдиної угоди, з якої одночасно виникають як обов'язок банку видати кредит, так і обов'язок позичальника його повернути. З консенсуальності кредитного договору слід його двосторонньо зобов'язуючий характер. Особливість консенсуального характеру кредитного договору полягає, однак, у тому, що ст. 812 ЦК допускає одностороння відмова від його виконання. У той же час на практиці до цих пір полягають кредитні договори, які набирають чинності з моменту передачі грошей. Правильним, однак, було б вважати, що такий договір вважається укладеним з моменту досягнення сторонами угоди, але супроводжується правом на односторонню відмову від виконання договору.

Кредит надається кредитором на виконання прийнятого на себе зобов'язання. У цьому полягає суттєва відмінність кредитного договору від реального договору позики, вважається укладеним з моменту передачі його предмета (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Передача таких же грошових коштів в звичайному договорі позики є необхідною умовою для виникнення у сторін конкретних прав і обов'язків. Угода сторін, що не підтримане даної передачею капіталу, означає неповний юридичний склад і, отже, не може мати юридичних наслідків. Тому тут безроздільно панує принцип свободи надання позики (знайшов, зокрема, застосування і у французькому праві), відповідно до якого позикодавець має право на невмотивована відмова від передачі предмета позики.

Навпаки, в кредитному договорі угоду сторін дає поштовх достатньої сили для приведення в дію механізму позикового зобов'язання, а гроші використовуються як засіб погашення боргу банку перед позичальником. З цієї причини обов'язок кредитора з передачі капіталу повинна бути визнана грошовим зобов'язанням, чого не можна сказати про аналогічну передачу грошей за договором позики.

Кредитний договір у міру розвитку суспільних відносин і вимог ринку постійно модифікується. Однак принципи кредитування залишаються незмінними: повернення, возмездность, терміновість, цільове призначення та забезпечення.
^ 13. Основні види кредитів.

К. може бути комерційним (фірмовим) - при наданні К. самою фірмою-постачальником або банківським - у разі надання К. банком на основі відповідної документації. Залежно від терміну виплати К. можуть бути короткостроковими (до 1 року), середньостроковими (2-7 років) і довгостроковими. Для здійснення операцій із страхування зовнішньоторговельного К. у відносинах з іншими країнами та надання гарантій по них створюються спеціальні банки (наприклад, експортно-імпортний банк в США).

К. пільговий - надається в основному країнам, що розвиваються за ставками нижче ринкової, часто на період більш тривалий, ніж зазвичай прийнято.

К. відзивної - надається під перекладний вексель; К., який може бути відкликаний у будь-який час без попереднього повідомлення.

К. револьверний - кредитна лінія, по якій кошти можуть бути запозичені в будь-який час з подальшими регулярними платежами в погашення заздалегідь обумовленої мінімальної суми.

К. вексельний - надається акцептной фірмою експортерам та імпортерам під їх перекладний вексель або тратту, неакцептовану нею.

К. авальний - кредит банку на покриття гарантованого зобов'язання клієнта у випадку, якщо останній не може зробити цього самостійно.

К. акцептний - кредит, що надається банками у формі акцепту перекладних векселів (тратт), виставлених як правило, експортерами на банки; одна з форм банківського кредитування зовнішньої торгівлі.

К. Акцепт-рамбурсний - один з видів банківського кредиту при здійсненні розрахунків за експортно-імпортними операціями; грунтується на поєднанні акцепту та відшкодування (рамбурсування) імпортером коштів банку-акцептанта.

К. безвідкличної - кредит, умови якого не можуть бути змінені без згоди всіх зацікавлених сторін.
^ 14. Банківський аудит.

Відповідно до ФЗ «Про банки і банківську діяльність» кредитні організації підлягають обов'язковим щорічним аудиторським перевіркам. Порядок складання та подання в Банк Росії аудиторських висновків за результатами перевірки діяльності кредитних організацій за рік встановлює Центральний банк РФ.

Аудиторська перевірка кредитної організації здійснюється відповідно до Положення ЦБ РФ від 23 грудня 1997 р. № 10-П «Про порядок складання та подання в Банк Росії аудиторського висновку за результатами перевірки діяльності кредитної організації за рік».

В обов'язковому аудиті кредитних організацій має брати участь не менше двох аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудитора на право здійснення аудиту кредитних організацій. У аудиторської організації при проведенні обов'язкового аудиту кредитних організацій повинен бути стаж аудиторської діяльності не менше двох років.

Кількість аудиторів, що беруть участь у перевірці, має бути достатнім для ефективного досягнення цілей аудиторської перевірки з урахуванням обсягу операцій та структури перевіреній кредитної організації. Інші фахівці аудиторської фірми виконують лише окремі завдання аудиторів, які несуть відповідальність за підготовку і якість аудиторського висновку.

^ Початковим етапом проведення аудиторської перевірки є планування аудиту, яке повинно здійснюватися у відповідності з прийнятим стандартом аудиту. Аудиторська фірма (аудитор) самостійно визначає форми і методи аудиторської перевірки таким чином, щоб вони відповідали цілям аудиту, і дозволили відобразити в аудиторському висновку всі істотні обставини.

Кредитна організація представляє територіальній установі Банку Росії за місцем свого знаходження по 2 примірники річного балансу і звіту про прибутки і збитки.

^ Об'єктом аудиторської перевірки є річний звіт кредитної організації, а також звітність, що підлягає опублікуванню у відкритій пресі. У процесі аудиторської перевірки аудиторська фірма (аудитор) розглядає:

- Дотримання чинного законодавства та нормативних актів Банку Росії по здійснюваних кредитною організацією операціями;

- Дотримання бухгалтерського обліку та звітності по здійснюваних кредитною організацією операціями;

- Виконання економічних нормативів, встановлених Банком Росії;

- Якість управління кредитною організацією, у тому числі стан внутрішнього контролю:

- Виконання рекомендацій попередньої аудиторської перевірки.

За підсумками аудиторської перевірки складається аудиторський висновок, який має виражати оцінку аудиторською фірмою (аудитором) відповідності у всіх суттєвих аспектах бухгалтерської звітності перевіреній кредитної організації законодавству та нормативним актам, що регулюють бухгалтерський облік і звітність кредитної організації.
^ 15. Розрахунки по інкасо.

Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк (банк-емітент) за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.

Маршрут проходження платежу по інкасо виглядає наступним чином:

1. Платіжні документи при використанні даної форми розрахунків пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує отримувача коштів (стягувача);

2. За загальним правилом, одержувач коштів представляє в банк розрахункові документи при реєстрі переданих на інкасо документів;

3. Відповідальний виконавець банку-емітента при прийомі на інкасо платіжних документів здійснює перевірку відповідності розрахункового документа встановленої форми бланка, повноти заповнення всіх необхідних реквізитів; підписів і печаток наявними у банку зразкам. Згідно з чинним законодавством саме банк-емітент зобов'язується доставити за призначенням прийняті на інкасо документи. У ході виконання даної обов'язки, що з договору, укладеного між клієнтом і банком, банківського рахунку, банк-емітент має право залучити інший банк - виконуючий;

4. Розрахункові документи направляються у виконуючий банк. Якщо маршрут платежу охоплює інші кредитні організації, доставку розрахункових документів вони здійснюють самостійно; якщо платіж проходить через установи та підрозділи розрахункової мережі Банку Росії - експедирування розрахункових документів самих кредитних організацій здійснюється в порядку, встановленому ЦБ РФ;

5. Надійшли у виконуючий банк розрахункові документи реєструються в журналі довільної форми. Відповідальний виконавець банку здійснює контроль повноти і правильності заповнення реквізитів розрахункових документів. Надалі один з примірників розрахункових документів надсилається платнику для акцепту. При цьому розрахункові документи поміщаються у картотеку по позабалансовому рахунку № 90901 «Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати»;

6. Після здійснення акцепту розрахункових документів відповідна грошова сума списується з ведеться в кредитній організації банківського рахунку платника і зараховується на рахунок одержувача коштів. Чинним законодавством допускається часткова оплата розрахункових документів.

Розрахунки по інкасо проводяться з використанням платіжних вимог і інкасових доручень.

^ Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.

Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених договором.

^ Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.

Інкасове доручення застосовується:

- У випадках, коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;

- Для стягнення за виконавчими документами;

- У випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Навчальний матеріал
© uadoc.zavantag.com
При копіюванні вкажіть посилання.
звернутися до адміністрації